Fiscalité des airdrops crypto en France : ce que disent les textes

La réponse courte à « dois-je déclarer mon airdrop ? » tient en deux temps. À la réception, les textes que nous avons lus ne disent rien d’explicite. À la revente contre des euros, un bien ou un service, le régime des actifs numériques s’applique pleinement. Dans les deux cas, tenez un registre au moment des faits.

Le cadre : article 150 VH bis du CGI

Pour un particulier qui agit à titre occasionnel, la référence est l’article 150 VH bis du code général des impôts, commenté dans trois fiches du Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP). Le BOFiP est la doctrine de l’administration : il engage les services fiscaux, pas les juges, mais c’est la lecture que votre centre des impôts appliquera.

• Ce qui est visé. Selon la fiche BOI-RPPM-PVBMC-30-10, les actifs numériques au sens de l’article L. 54-10-1 du code monétaire et financier, ce qui inclut les jetons. Le texte cite les jetons émis lors d’une ICO.
• Le fait générateur. La cession à titre onéreux réalisée depuis le 1er janvier 2019, contre de la monnaie ayant cours légal, contre un bien, contre un service, ou lors d’un échange avec soulte.
• Ce qui en sort. Les profits relevant d’une activité professionnelle (BIC, BNC, BA) ne suivent pas ce régime. Le BOFiP précise que les gains du minage relèvent des BNC, et la page d’impots.gouv.fr ajoute le staking dans la même catégorie.

Ce dernier point compte pour le farming intensif. La page d’impots.gouv.fr indique que des opérations s’apparentant à une activité professionnelle, sans en être une, sont imposées en BNC au barème progressif, avec un abattement de 34 % en micro-BNC ou une déduction des frais réels. Où passe la frontière, la page ne le chiffre pas.

Et au moment où vous recevez l’airdrop ?

C’est la question que tout le monde pose, et nous devons être nets : dans les trois fiches BOFiP sur les actifs numériques et les pages d’impots.gouv.fr que nous avons ouvertes, le mot « airdrop » n’apparaît pas. Aucune règle publiée ne dit si des tokens reçus gratuitement sont un revenu au jour du claim.

Ce que les textes disent et qui vous concerne quand même :

• Le prix d’acquisition. La fiche BOI-RPPM-PVBMC-30-20 définit le prix total d’acquisition du portefeuille comme la somme des prix effectivement acquittés en monnaie ayant cours légal et de la valeur des biens ou services remis en échange. Un token reçu sans rien payer n’y ajoute rien, selon notre lecture.
• Les acquisitions à titre gratuit. La même fiche ne traite que des successions et donations, pour lesquelles on retient la valeur utilisée pour les droits de mutation. Un airdrop n’est ni l’un ni l’autre, et le texte ne l’assimile pas.
• L’absence de justificatif. Faute de pouvoir justifier un prix d’acquisition, les actifs sont réputés acquis pour une valeur nulle (§ 90).

Quand l’impôt s’applique : la cession

La page d’impots.gouv.fr consacrée aux actifs numériques, mise à jour le 17 juillet 2026, et la fiche BOI-RPPM-PVBMC-30-30 posent les règles suivantes pour les particuliers.

Le taux. La page d’impots.gouv.fr sur les actifs numériques indique un prélèvement forfaitaire unique de 31,4 %, soit 12,8 % d’impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, quel que soit le nombre d’opérations. La page générale sur les plus-values mobilières donne le même total. La fiche BOFiP en vigueur depuis le 23 avril 2024 mentionne encore 12,8 % et 17,2 %, soit 30 %. Le taux dépend donc de l’année de cession : reportez-vous à la notice de l’année que vous déclarez.

L’option pour le barème. Depuis les cessions de 2023, vous pouvez opter pour le barème progressif en cochant la case 3CN. Selon impots.gouv.fr, cette option est irrévocable et distincte de celle des revenus de capitaux mobiliers. Le BOFiP précise qu’elle s’exerce globalement pour toutes les plus-values d’actifs numériques de l’année.

Les moins-values. Une moins-value ne s’impute que sur des plus-values de même nature réalisées la même année. Elle ne se reporte pas sur les années suivantes et ne compense pas les gains sur d’autres actifs.

La formule de calcul : une logique de portefeuille

La France ne calcule pas le gain token par token, mais sur l’ensemble de votre portefeuille d’actifs numériques. Le BOFiP (BOI-RPPM-PVBMC-30-20, § 1) écrit la formule ainsi :

Plus-value = prix de cession − (prix total d’acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille)

• Prix de cession : ce que vous recevez, diminué des frais supportés à l’occasion de la cession, sur justificatifs.
• Prix total d’acquisition : tout ce que vous avez payé en euros, plus la valeur des biens et services remis en échange, pour l’ensemble du portefeuille.
• Valeur globale du portefeuille : la valeur de l’ensemble de vos actifs numériques au moment de la cession.

Après chaque cession imposable, le prix total d’acquisition est diminué de la « fraction de capital initial » contenue dans cette cession, c’est-à-dire la partie entre parenthèses dans la formule. C’est pour cette raison que vous devez connaître la valeur de tout votre portefeuille à chaque date de vente.

Un exemple chiffré en euros, entièrement fictif

Les montants sont inventés et arrondis, sans token réel ni prévision. Hypothèse : vous avez acheté 1 000 € d’ETH, puis reçu un airdrop gratuit. Selon notre lecture du BOFiP, cet airdrop n’ajoute rien au prix total d’acquisition.

Vendre les tokens de l’airdrop n’isole pas leur gain : la formule répartit le prix d’acquisition sur tout le portefeuille.

Refaire le calcul

Ce petit simulateur tourne uniquement dans votre navigateur et n’enregistre rien. Il applique la formule du BOFiP à une seule cession. C’est un outil d’orientation, pas un calcul d’impôt.

Déclarer : 2086, 2042 C et 3916-bis

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   Annexe n° 2086

   Elle détaille chaque cession imposable : prix de cession, prix total d’acquisition, valeur globale du portefeuille et plus ou moins-value. En ligne, elle se trouve à l’étape 3, rubrique « Déclarations annexes ». Les cessions exonérées sous le seuil de 305 € n’y figurent que par leur prix.

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   Déclaration 2042 C

   Le résultat annuel net se reporte en case 3AN pour une plus-value ou en case 3BN pour une moins-value. Cochez la case 3CN si vous optez pour le barème progressif.

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   Formulaire 3916-bis

   Les comptes d’actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger se déclarent chaque année avec la déclaration de revenus, en ligne en fin de procédure ou sur le formulaire 3916-3916 bis en papier.

Sur le 3916-bis, la page d’impots.gouv.fr renvoie à l’article 1649 bis C du CGI et vise les personnes physiques et les sociétés non commerciales domiciliées ou établies en France. Elle parle de comptes détenus à l’étranger, ce qui vise typiquement une plateforme étrangère. Elle ne mentionne pas les wallets que vous contrôlez vous-même, et nous ne nous prononçons pas sur leur cas. La même page ne cite pas de montant d’amende : nous n’en donnons donc pas.

Un registre en euros, prêt à copier

Comme la formule française raisonne sur tout le portefeuille, votre registre doit permettre de retrouver, à chaque vente, le prix total d’acquisition et la valeur globale de vos actifs. Copiez l’en-tête ci-dessous dans un tableur (LibreOffice, Excel, Numbers) et ajoutez une ligne par opération.

date;heure_paris;projet;operation(claim/achat/echange/vente/transfert);reseau;wallet_ou_plateforme;pays_plateforme;token;quantite;cours_eur;valeur_eur;source_du_cours;conditions_airdrop;frais_eur;soulte_eur;prix_cession_eur;valeur_globale_portefeuille_eur;prix_total_acquisition_eur;hash_tx;note

Si vous farmez avec un burner wallet, notez aussi quel wallet a financé lequel et quand les tokens ont rejoint votre wallet principal : un transfert entre vos propres wallets n’est pas une cession, mais encore faut-il pouvoir le montrer. Le volet « projets » du registre peut vivre dans notre suivi des airdrops.

Les cas que les textes ne tranchent pas

Belgique, Suisse, Québec : d’autres règles

Tout ce qui précède vaut pour un résident fiscal français. Si vous dépendez d’un autre fisc, ne transposez rien et partez de la source officielle de votre pays.

• Belgique. Le SPF Finances est l’administration compétente. Nous n’avons pas ouvert de page officielle belge consacrée aux airdrops et ne résumons donc aucune règle.
• Suisse. L’Administration fédérale des contributions publie une page sur les cryptomonnaies avec un document de travail. Les cantons jouent aussi un rôle : renseignez-vous auprès de votre administration cantonale.
• Québec. Deux niveaux s’appliquent : l’Agence du revenu du Canada, dont la page sur les crypto-actifs regroupe ses consignes, et Revenu Québec, dont nous n’avons pas pu ouvrir les pages. Vérifiez directement auprès des deux.

Prochaines étapes

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   Ouvrir le registre aujourd’hui

   Reconstituez les claims passés avec le modèle ci-dessus tant que les explorateurs, les cours et les pages des projets affichent encore les données.

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   Archiver les conditions de chaque airdrop

   Capture d’écran des critères d’éligibilité et des tâches demandées. C’est ce qui permettra de discuter de la nature de l’opération si la question vient.

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   Faire valider les zones grises

   Apportez le registre et la liste de vos questions à un professionnel. L’échange sera plus court et moins coûteux.

Au moment de vendre, notre guide vendre ses tokens d’airdrop explique comment passer en euros par virement SEPA et quelles traces chaque étape laisse. Pour choisir entre un compte sur plateforme et votre propre wallet, lisez wallet custodial ou non custodial. Les limites de ce que nous publions sont décrites dans l’avertissement du site (en anglais).

Rédigé et vérifié par la Rédaction d’airdrop.promo. Méthode : notre méthode de vérification (EN). Une erreur ? contacts@airdrop.promo. Contenu informatif, pas un conseil financier ni fiscal.